CPA考试大纲-审计

 
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
 
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.企业内部控制审计；
7.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
8.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
 
考试内容 能力等级
一、审计基本原理
（一）审计概述
1.审计的概念与保证程度 （1）审计的产生1 （2）审计的定义1 （3）保证程度1 （4）注册会计师审计和政府审计 1（5）职业责任和期望差距1 （6）审计报告和信息差距 1
2.审计要素 （1）审计业务的三方关系1 （2）财务报表（鉴证对象信息）1 （3）财务报表编制基础（标准）1 （4）审计证据1 （5）审计报告1
3.审计目标 （1）审计的总体目标1 （2）认定1 （3）具体审计目标1
4.审计基本要求 （1）遵守审计准则1 （2）遵守职业道德守则 1（3）保持职业怀疑1 （4）合理运用职业判断1
5.审计风险 （1）重大错报风险1 （2）检查风险1 （3）检查风险与重大错报风险的反向关系1 （4）审计的固有限制1
6.审计过程 （1）接受业务委托1 （2）计划审计工作1 （3）识别和评估重大错报风险1 （4）应对重大错报风险1 （5）编制审计报告 1

（二）审计计划
1.初步业务活动 （1）初步业务活动的目的和内容2 （2）审计的前提条件2 （3）审计业务约定书2
2.总体审计策略和具体审计计划 （1）总体审计策略2 （2）具体审计计划2 （3）审计过程中对计划的更改2 （4）指导、监督与复核 2
3.重要性 （1）重要性的含义2 （2）重要性水平的确定2 （3）错报2

（三）审计证据
1.审计证据的性质 （1）审计证据的含义2 （2）审计证据的充分性与适当性2
2.审计程序 （1）审计程序的作用1 （2）审计程序的种类1
3.函证 （1）函证决策3 （2）函证的内容 3（3）询证函的设计3 （4）函证的实施与评价3
4.分析程序 （1）分析程序概述1 （2）用作风险评估程序2 （3）用作实质性程序2 （4）用于总体复核2
 
 
（四）审计抽样方法
1.审计抽样的相关概念 （1）审计抽样1 （2）抽样风险和非抽样风险1 （3）统计抽样和非统计抽样1 （4）属性抽样和变量抽样1
2.审计抽样在控制测试中的应用 （1）样本设计阶段2 （2）选取样本阶段2 （3）评价样本结果阶段2 （4）记录抽样程序1
3.审计抽样在细节测试中的运用 （1）样本设计阶段2 （2）选取样本阶段2 （3）评价样本结果阶段2 （4）记录抽样程序2

（五）信息技术对审计的影响
1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响 （1）信息技术的概念1 （2）信息技术对企业财务报告的影响1 （3）信息技术对企业内部控制的影响1 （4）信息技术产生的风险1 （5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战1
2.信息技术的一般控制和应用控制测试 （1）信息技术一般控制2 （2）信息技术应用控制2 （3）公司层面信息技术控制2 （4）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间 的关系2
3.信息技术对审计过程的影响 （1）信息技术对审计的影响2 （2）信息技术审计范围的确定2 （3）信息技术一般控制对控制风险的影响2 （4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响2 （5）在不太复杂 IT 环境下的审计2 （6）在较为复杂 IT 环境下的审计2
4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用 （1）计算机辅助审计技术2 （2）电子表格2
5.数据分析 （1）数据分析的概念1 （2）数据分析的作用及其应用1 （3）数据分析面临的挑战1
6.不同信息技术环境下的问题 （1）网络环境1 （2）数据库管理系统1 （3）电子商务系统1 （4）外包安排1

（六）审计工作底稿
1.审计工作底稿概述 （1）审计工作底稿的含义1 （2）审计工作底稿的编制目的1 （3）审计工作底稿的编制要求1 （4）审计工作底稿的性质1
2.审计工作底稿的格式、要素和范围 （1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素1 （2）审计工作底稿的要素2
3.审计工作底稿的归档 （1）审计工作底稿归档工作的性质1 （2）审计档案的结构1 （3）审计工作底稿归档的期限1 （4）审计工作底稿归档后的变动2 （5）审计工作底稿的保存期限1

二、审计测试流程
（一）风险评估
 1.风险识别和评估概述 （1）风险识别和评估的概念1 （2）风险识别和评估的作用 1
 2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 （1）风险评估程序和信息来源3 （2）其他审计程序和信息来源3 （3）项目组内部的讨论3
3.了解被审计单位及其环境 （1）总体要求3 （2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素3 （3）被审计单位的性质3 （4）被审计单位对会计政策的选择和运用3 （5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险3 （6）被审计单位财务业绩的衡量和评价3
4.了解被审计单位的内部控制 （1）内部控制的含义和要素3 （2）与审计相关的控制3 （3）对内部控制了解的深度3 （4）内部控制的人工和自动化成分3 （5）内部控制的局限性3 （6）控制环境3 （7）被审计单位的风险评估过程3 （8）信息系统与沟通3 （9）控制活动3 （10）对控制的监督3 （11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制3
5.评估重大错报风险 （1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险3 （2）需要特别考虑的重大错报风险3 （3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 3（4）对风险评估的修正3
（二）风险应对
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施3 （2）增加审计程序不可预见性的方法3 （3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案 的影响3
 
2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （1）进一步审计程序的含义和要求3 （2）进一步审计程序的性质3 （3）进一步审计程序的时间3 （4）进一步审计程序的范围3
3.控制测试 （1）控制测试的含义和要求1 （2）控制测试的性质1 （3）控制测试的时间1 （4）控制测试的范围1
4.实质性程序 （1）实质性程序的含义和要求3 （2）实质性程序的性质3 （3）实质性程序的时间3 （4）实质性程序的范围3

三、各类交易和账户余额的审计
（一）销售与收款循环的审计
1.销售与收款循环的特点 （1）不同行业类型的收入来源3 （2）涉及的主要单据与会计记录3
2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制3
3.销售与收款循环的重大错报风险 （1）销售与收款循环存在的重大错报风险3 （2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序3
4.测试销售与收款循环的内部控制3
5.销售与收款循环的实质性程序 （1）营业收入的实质性程序3 （2）应收账款的实质性程序 3
（二）采购与付款循环的审计
1.采购与付款循环的特点 （1）不同行业类型的采购和费用支出3 （2）涉及的主要凭证与会计记录3
 2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制3
3.采购与付款循环的重大错报风险
（1）采购与付款循环的重大错报风险3 （2）根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序3
4.测试采购与付款循环的内部控制 3
5.采购与付款循环的实质性程序 （1）应付账款的实质性程序3 （2）除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序3

（三）生产与存货循环的审计
1.生产与存货循环的特点 （1）不同行业类型的存货性质3 （2）涉及的主要凭证与会计记录3
 2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制3
3.生产与存货循环的重大错报风险 （1）生产与存货循环的重大错报风险3 （2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序3
4.测试生产与存货循环的内部控制3
5.生产与存货循环的实质性程序3

（四）货币资金的审计
1.货币资金审计概述 （1）货币资金与业务循环3 （2）涉及的主要单据和会计记录3 （3）涉及的主要业务活动3 （4）货币资金内部控制概述3
2.货币资金的重大错报风险 （1）货币资金的可能发生错报环节3 （2）识别应对可能发生错报环节的内部控制3 （3）与货币资金相关的重大错报风险3 （4）拟实施的进一步审计程序的总体方案3
3.测试货币资金的内部控制 （1）概述3 （2）库存现金的控制测试3 （3）银行存款的控制测试 3
4.货币资金的实质性程序 （1）概述3 （2）库存现金的实质性程序3 （3）银行存款的实质性程序3 （4）其他货币资金的实质性程序3               

四、对特殊事项的考虑
（一）对舞弊和法律法规的考虑
1.财务报表审计中与舞弊相关的责任 （1）舞弊的含义和种类1 （2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任1 （3）风险评估程序和相关活动3 （4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险3 （5）应对舞弊导致的重大错报风险3 （6）会计分录测试 3（7）评价审计证据 3（8）无法继续执行审计业务3 （9）书面声明3 （10）与管理层、治理层和监管机构的沟通 3
2.财务报表审计中对法律法规的考虑 （1）管理层遵守法律法规的责任1 （2）注册会计师的责任1 （3）对被审计单位遵守法律法规的考虑3 （4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序3 （5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告3

（二）审计沟通
1.注册会计师与治理层的沟通 （1）沟通的对象2 （2）沟通的事项2 （3）沟通的过程2 （4）审计工作底稿2
2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 （1）接受委托前的沟通2 （2）接受委托后的沟通2 （3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报 时的处理2

（三）注册会计师利用他人的工作
 1.利用内部审计工作
（1）内部审计的目标2 （2）内部审计和注册会计师的关系2 （3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作2 （4）利用内部审计人员的特定工作2
2.利用专家的工作 （1）确定是否利用专家的工作2 （2）专家的胜任能力、专业素质和客观性2 （3）了解专家的专长领域2 （4）与专家达成一致意见2 （5）评价专家工作的恰当性2

（四）对集团财务报表审计的特殊考虑
1.与集团财务报表审计有关的概念 （1）集团1 （2）组成部分1 （3）重要组成部分1 （4）集团财务报表1 （5）集团审计和集团审计意见1 （6）集团项目合伙人和集团项目组1 （7）组成部分注册会计师1 （8）集团管理层和组成部分管理层1 （9）集团层面控制1 （10）合并过程1
2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 （1）集团财务报表审计中的责任设定1 （2）注册会计师的目标1
3.集团审计业务的承接与保持 （1）在承接与保持阶段获取了解3 （2）审计范围受到限制3 （3）业务约定条款3
4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 （1）集团管理层下达的指令3 （2）舞弊3 （3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论3 （4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序3
5.了解组成部分注册会计师 （1）与集团审计相关的职业道德要求3 （2）组成部分注册会计师的专业胜任能力3
6.重要性 （1）集团财务报表整体的重要性3 （2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个 重要性水平3 （3）组成部分的重要性3 （4）明显微小错报的临界值3
7.针对评估的风险采取的应对措施 （1）对重要组成部分需执行的工作3 （2）对不重要的组成部分需执行的工作3 （3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理3 （4）参与组成部分注册会计师的工作3
8.合并过程3
9.与组成部分注册会计师的沟通 （1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报3 （2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项3 （3）评价与组成部分注册会计师的沟通3
10.评价审计证据的充分性和适当性3
11.与集团管理层和集团治理层的沟通 （1）与集团管理层的沟通3 （2）与集团治理层的沟通3

（五）其他特殊项目的审计
1.审计会计估计 （1）会计估计的性质1 （2）风险评估程序和相关活动3 （3）识别和评估重大错报风险3 （4）应对评估的重大错报风险3 （5）实施进一步实质性程序以应对特别风险3 （6）评价会计估计的合理性并确定错报3 （7）其他相关审计程序3
2.关联方的审计 （1）风险评估程序和相关工作2 （2）识别和评估重大错报风险3 （3）针对重大错报风险的应对措施3 （4）评价会计处理和披露3 （5）其他相关审计程序3
3.考虑持续经营假设 （1）管理层的责任和注册会计师的责任1 （2）风险评估程序和相关活动2 （3）评价管理层对持续经营能力作出的评估3 （4）超出管理层评估期间的事项或情况3 （5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序3 （6）审计结论3 （7）对审计报告的影响3
4.首次接受委托时对期初余额的审计 （1）期初余额的含义1 （2）期初余额的审计目标2 （3）审计程序3 （4）审计结论和审计报告3
 
五、完成审计工作与出具审计报告
（一）完成审计工作
 1.完成审计工作概述 （1）评价审计中的重大发现2 （2）评价审计过程中发现的错报2 （3）复核审计工作底稿和财务报表 2
2.期后事项 （1）期后事项的种类2 （2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项2 （3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的 事实2 （4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实2
 3.书面声明 （1）针对管理层责任的书面声明2 （2）其他书面声明2 （3）书面声明的日期和涵盖的期间2 （4）书面声明的形式2 （5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面 声明2

（二）审计报告
1.审计报告概述 （1）审计报告的含义1 （2）审计报告的作用1
 2.审计意见的形成 1
3.审计报告的基本内容 （1）审计报告的要素2 （2）标题2 （3）收件人2 （4）审计意见2 （5）形成审计意见的基础2 （6）管理层对财务报表的责任 2（7）注册会计师对财务报表审计的责任2 （8）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）2 （9）注册会计师的签名和盖章2 （10）会计师事务所的名称、地址和盖章2 （11）报告日期2
4.在审计报告中沟通关键审计事项 （1）确定关键审计事项的决策框架3 （2）在审计报告中沟通关键审计事项3 （3）不在审计报告中沟通关键审计事项的情形3 （4）就关键审计事项与治理层沟通3
5.非无保留意见审计报告 （1）非无保留意见的含义3 （2）确定非无保留意见的类型3 （3）非无保留意见的审计报告的格式和内容3 （4）非无保留意见的审计报告的参考格式3
6.在审计报告增加强调事项段和其他事项段 （1）强调事项段3 （2）其他事项段3 （3）与治理层的沟通3
7.比较信息 （1）比较信息的含义1 （2）审计程序3 （3）审计报告：对应数据3 （4）审计报告：比较财务报表3
8.注册会计师对其他信息的责任 （1）获取其他信息3 （2）阅读并考虑其他信息3 （3）当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时 的应对3 （4）当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对3 （5）当财务报表存在重大错报或注册会计师对被审计单位及 其环境的了解需要更新时的应对3 （6）报告3

六、企业内部控制审计
（一）内部控制审计的概念
1.内部控制审计的背景2
2.内部控制审计的范围1
3.内部控制审计基准日1
（二）计划审计工作
1.计划审计工作时应当考虑的事项3
2.总体审计策略和具体审计计划3
（三）自上而下的方法
1.识别、了解和测试企业层面的控制3
2.识别重要账户、列报及其相关认定 3
3.了解潜在错报的来源并识别相应的控制3
 4.选择拟测试的控制 3
（四）测试控制的有效性
1.内部控制的有效性3
2.与控制相关的风险3
3.测试控制有效性的程序的性质3
4.控制测试的时间安排3
5.控制测试的范围3
 
（五）企业层面控制的测试
1.与控制环境相关的控制3
2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制3
3.被审计单位的风险评估过程3
4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制3
5.对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内 部控制评价3
6.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）3
7.监督经营成果的控制 3
8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策 3

（六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
1.了解企业经营活动和业务流程3
2.识别可能发生错报的环节3
3.识别和了解相关控制 3
4.记录相关控制 3

（七）内部控制缺陷评价
1.控制缺陷的分类 3
2.评价控制缺陷的严重程度 3
3.内部控制缺陷整改3 

(八)出具审计报告
1.形成审计意见3
2.审计报告类型 3
3.强调事项 3
4.非财务报告内部控制重大缺陷3
 

七、质量控制
（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
1.质量控制制度的目标和要素2
2.对业务质量承担的领导责任2
（二）相关职业道德要求
1.总体要求2
2.遵守相关职业道德要求的具体措施2
3.满足独立性要求2
（三）客户关系和具体业务的接受与保持
1.总体要求3
2.考虑客户的诚信情况 3
3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间 和资源3
4.考虑能否遵守相关职业道德要求3
5.考虑其他事项的影响3
（四）人力资源
1.总体要求3
2.人力资源管理的要素3
3.招聘3
4.人员素质、胜任能力和职业发展3
5.业绩评价、工薪和晋升3
6.项目组的委派 3

（五）业务执行
1.指导、监督与复核3
2.咨询 3
3.意见分歧 3
4.项目质量控制复核 3
5.业务工作底稿 3

（六）监控
1.监控的总体要求2
 2.监控人员 2
3.监控内容 2
4.实施检查 2
5.监控结果的处理 2
6.监控的记录 2
7.投诉和指控的处理 3

八、职业道德
（一）职业道德基本原则和概念框架
1.职业道德基本原则 （1）诚信 1（2）独立性1 （3）客观和公正1 （4）专业胜任能力和应有的关注1 （5）保密1 （6）良好的职业行为1
2.职业道德概念框架 （1）职业道德概念框架的内涵2 （2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施2 （3）道德冲突的解决 2
3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素2 （2）应对不利影响的防范措施2 （3）专业服务委托2 （4）利益冲突2 （5）应客户的要求提供第二次意见2 （6）收费2 （7）专业服务营销2 （8）礼品和款待2 （9）保管客户资产2 （10）对客观和公正原则的要求2
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用 （1）基本要求1 （2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素1 （3）应对不利影响的防范措施1 （4）潜在冲突1 （5）信息的编制和报告1 （6）专业知识和技能1 （7）经济利益1 （8）礼品和款待1
（二）审计业务对独立性的要求
1.基本概念和要求 （1）独立性的概念框架1 （2）网络与网络事务所1 （3）公众利益实体1 （4）关联实体1 （5）治理层1（6）工作记录1 （7）业务期间1 （8）合并与收购1
2.经济利益 （1）经济利益的种类3 （2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施3
3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 （1）贷款和担保3 （2）商业关系3 （3）家庭和私人关系3
4.与审计客户发生人员交流 （1）与审计客户发生雇佣关系3 （2）临时借调员工3 （3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工3 （4）兼任审计客户的董事或高级管理人员3
5.与审计客户长期存在业务关系 （1）一般规定3 （2）属于公众利益实体的审计客户3
6.为审计客户提供非鉴证服务 （1）一般规定3 （2）管理层职责3 （3）编制会计记录和财务报表3 （4）评估服务3 （5）税务服务3 （6）内部审计服务 3（7）信息技术系统服务3 （8）诉讼支持服务3 （9）法律服务3 （10）招聘服务3 （11）公司理财服务3
7.收费 （1）收费结构3 （2）逾期收费3 （3）或有收费3
8.影响独立性的其他事项 （1）薪酬和业绩评价政策3 （2）礼品和款待3 （3）诉讼或诉讼威胁3